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环保税

发布时间:2017-12-13

基本信息

环保税也称环保关税(Environmental tariff),亦作绿色关税(green tariff)或生态关税(eco-tariff),是一种为保护自己本国环境,对有污染行为的国际贸易收取的一项税款。

2018年1月1日,中国环保税正式施行,在北京、河北、新疆、广西、四川、辽宁、吉林、安徽、福建等地已经陆续公布了当地环保税适用税额标准。

  • 中文名称
    环保税
  • 外文名称
    Environmental tariff(Green Tax)
  • 国家
    美国以及欧盟
  • 起源日期
    1991年

产生背景

透过对从输入国入口或送输出往出口国的货物所征收的关税或税款,作为对货物未能达到关税要求的环境污染控制的补偿,以防止"环境方面的恶性竞争"("environmental races to the bottom")及"废物倾倒"("eco-dumping")。现时,美国及欧盟均有环保关税,而中华人民共和国亦有学者提倡透过开征环保关税,"以完善环保税收制度"。

1991年,环保关税立论于世界银行发表的一份名为《世界税制改革的经验》的报告。报告内建议发展中国家"针对环境的破坏征收环境税",而并非让已发展国家以之作为建立贸易壁垒的武器。

2015年10月,《关于推进价格机制改革的若干意见》(以下简称《意见》)正式发布,争议多年的环保领域的价格改革成为此次改革的重点内容之一。在完善环境服务价格政策方面,《意见》提出,统筹运用环保税收、收费及相关服务价格政策,加大经济杠杆调节力度,逐步使企业排放各类污染物承担的支出高于主动治理成本,提高企业主动治污减排的积极性。

2015年上半年,全国共检查企业62万余家(次),责令停产15839家,关停取缔9325家,罚款23227家。

正式施行

2018年1月1日正式施行。按照要求,2017年年底前,各省应当确定本地区应税大气污染物和水污染物的具体适用税额,按规定发布污染物排放量核算办法等,并向社会公布。包括北京、河北、新疆、广西、四川、辽宁、吉林、安徽、福建等地已经陆续公布了当地环保税适用税额标准。

专家建议

2015年9月,在由中华环保联合会主办的第十一届环境与发展论坛上,环保部环境规划院副院长兼总工程师王金南就环境保护税征收话题提出了自己的建议。

王金南说,"在市场经济条件下,只靠行政性控制手段解决不了环保问题,应该更多地使用市场激励手段,环境保护税目前在这一领域受关注最多"。

不过他也提到,对于这一话题,学术界、产业界、政策研究领域有不同的看法。王金南认为,不能简单地将环境保护税变成排污收费的平移,这样不会出现太多的政策效果。他希望在环保税税制的方案设计时,能扩展到4个税目,第一块是关于污染排放;第二块是关于污染产品,目前相关成本往往体现在消费税中,但是税收上去后并没有被用于环保;第三块是关于生态保护,开采煤炭等资源对生态系统造成破坏的应该征税;第四块是专门关于二氧化碳排放,以利于建设低碳社会。

王金南还表示,环保市场化机制不健全,很多社会闲散资金进不来,是"十三五"时期将面临的大问题。他建议加快环保产业市场化的改革,构建环保投资的回报机制,鼓励环境金融服务创新,提高资金的使用效益。

草案审议

2016年8月29日环境保护税法草案首次提请全国人大常委会审议。草案提出在我国开征环境保护税。这是落实税收法定原则以来,首次提请全国人大常委会审议的第一部税收法律草案。

草案明确,环保税的纳税人是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。应税污染物为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。环境保护费改税后,征收部门由环保部门改为税务部门。

草案将现行排污费收费标准作为环保税的税额下限,规定:大气污染物税额为每污染当量1.2元;水污染物为1.4元;固体废物按不同种类,税额为每吨5元至1000元;噪声按超标分贝数,税额为每月350元至11200元。

草案中授权省级政府可以在《环境保护税税目税额表》规定的税额标准基础上,上浮应税污染物的适用税额,报同级人大常委会决定,并报全国人大常委会和国务院备案。

草案还明确了5项免税情形,对农业生产排放的应税污染物免税。因现行税制中已有车船税、消费税、车辆购置税等发挥出加强环境保护的调节作用,所以对机动车、船舶和航空器等流动污染源排放的应税污染物免税。对依法设立的城镇污水集中处理、生活垃圾集中处理场所向环境达标排放的应税污染物免税。对纳税人符合国家或地方标准综合利用的固体废物免税。国务院批准免税的其他情形。

纳税人排放应税大气污染物和水污染物的浓度值低于国家或者地方规定的污染物排放标准50%的,减半征收环保税。

条文解读

实施亮点

十二届全国人大常委会第二十五次会议于2016年12月25日表决通过了环境保护税法,这是十八届三中全会和修改后的立法对税收法定有明确要求之后,全国人大常委会审议通过的第一部单行税法。《环境保护税法》将于2018年1月1日起施行。

企业影响

根据《意见稿》,环保税的重点监控(排污)纳税人,是指火电、钢铁、水泥、电解铝、煤炭、冶金、建材、采矿、化工、石化、制药、轻工(酿造、造纸、发酵、制糖、植物油加工)、纺织、制革等重点污染行业的纳税人及其他排污行业的重点监控企业。这意味着,一旦环保税征收,上述行业将受到更显著的影响。这将有利于遏制高耗能高污染企业发展,助力经济转型升级,对当前钢铁、煤炭等行业去产能将产生促进作用。

从征税对象上看,四大污染物中大气污染物将占"大头"。按照草案征税标准,约90%来自大气污染物,约10%来自水污染物。从行业来预测,大气污染物中,黑色金属冶炼及压延加工业,非金属矿物制品业,有色金属冶炼及压延加工业,化工,电力、热力的生产和供应业等5个行业缴纳的环保税,占全部大气污染物环保税收入的88%。水污染物中,化工、造纸、医药、纺织业、黑色金属冶炼及压延加工业、农副食品加工业、发酵和酿造、制革等8个行业缴纳的环保税将占80%。

税额标准

根据《中华人民共和国环境保护税法》(下称“环保税法”)要求,应税大气污染物的税额幅度为每污染当量1.2元至12元,水污染物的税额幅度为每污染当量1.4元至14元。具体税额可由各地在法定税额幅度内提出。

其中,一档税额标准为:大气中的主要污染物执行每污染当量9.6元,水中的主要污染物执行每污染当量11.2元,大气和水中的其他污染物分别执行每污染当量4.8元和每污染当量5.6元。一档税额执行区域包括:与北京相邻的固安、大厂、香河、廊坊市广阳区和安次区等13个县(市、区);以及雄安新区及相邻的12个县(市、区)。

其次,石家庄、保定、廊坊和定州、辛集市(不含执行一档税额的区域)执行二档税额标准,即大气中的主要污染物执行每污染当量6元,水中的主要污染物执行每污染当量7元,大气和水中的其他污染物分别执行每污染当量4.8元和5.6元。

最后,唐山、秦皇岛、张家口等地(不含执行一档、二档税额的区域)执行三档税额标准。税额标准为:大气污染物中的主要污染物和其他污染物均执行每污染当量4.8元,水污染物中的主要污染物和其他污染物均执行每污染当量5.6元。

除北京、河北税额较高之外,山东也将执行较高的大气污染物税额,但将对不同种类的大气污染物区别对待。根据该省确定的方案,应税大气污染物中的二氧化硫、氮氧化物税额为每污染当量6元,其他大气污染物每污染当量1.2元。

综合来看,北京、上海、天津、河北、山东等地,公布的税额标准处于相对较高的标准区间,西部地区则处于较低区间。

辽宁、吉林、安徽、江西、陕西、甘肃、青海、宁夏和新疆等省份明确应税大气污染物和水污染物适用税额根据环保税法确定的最低限额征收,即每污染当量分别为1.2元和1.4元。

而浙江、湖北、湖南、广东、广西和西南地区的贵州、云南等地制定的税额均略高于环保税法规定的最低税额。

江苏、海南和四川确定的税额适中。其中,江苏规定大气污染物和水污染物征收税额分别是每污染当量4.8元和5.6元,四川为3.9元和2.8元。

监管责任

公开数据显示,从全国范围来看,四大污染物中大气污染物占大头。其中,约90%来自大气污染物,约10%来自水污染物。从行业预测,大气污染物中,黑色金属冶炼及压延加工业、非金属矿物制品业、有色金属冶炼及压延加工业、化工、电力、热力生产和供应业等行业缴纳的环保税,占全部大气污染物环保税收入的88%。水污染物中,化工、造纸、医药、纺织业、黑色金属冶炼及压延加工业、农副食品加工业、发酵和酿造、制革等行业缴纳的环保税将占80%。

环保部政策法规司司长别涛表示,环保税按排放量征收,多排多缴,少排少缴,有利于促进企业提升环保水平,减少污染物排放量。环保税采取“企业申报、税务征收,环保协作、信息共享”的征管模式,有利于企业承担主体责任,部门形成监管合力,促进排污收费顺利向环保税过渡。

建立机制

2017年8月中旬,财政部、税务总局、环保部三部门联合部署,要求全面做好环保税法实施准备工作。同时,明确了环保税开征前各地需做的各项准备工作,包括:建立地方人民政府领导下的多部门协作机制;落实税法授权事项;确定本地区应税大气污染物和水污染物具体适用税额;做好信息系统开发建设,实现税务、环保部门涉税信息数据交换共享等内容。

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